Când și cum se declară taxa pe bunuri de lux – explicații ANAF

Cine are obligația să depună Formularul 216

Potrivit Codului fiscal, Formularul 216 se depune la organul fiscal central competent de către două categorii de contribuabili:

1. Persoanele fizice proprietare de imobile rezidențiale de mare valoare.

Orice persoană fizică ce deține, la 31 decembrie a anului fiscal anterior, una sau mai multe locuințe în România cu valoare impozabilă mai mare de 2.500.000 lei (conform art. 457 din Codul fiscal) trebuie să calculeze și să declare impozitul special până la 30 septembrie inclusiv a anului fiscal curent.

2. Persoanele fizice și juridice proprietare de autoturisme scumpe.

Toți proprietarii – persoane fizice sau juridice – de autoturisme înmatriculate sau înregistrate în România, cu o valoare de achiziție individuală care depășește 375.000 lei, trebuie să calculeze și să declare impozitul până la 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent.

Cum se calculează impozitul special pe bunurile de valoare mare

Impozitul, introdus prin Legea nr. 296/2023 și reglementat la Titlul XI din Codul fiscal, se aplică din 1 ianuarie 2024 și se calculează astfel:

• Pentru clădiri rezidențiale: se aplică o cotă de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii și plafonul de 2.500.000 lei.

• Pentru autoturisme: se aplică aceeași cotă de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei.

Impozitul special se achită la bugetul de stat, în conturile:

• 20A070601 – Impozitul special pe bunuri imobile de valoare mare;

• 20A070602 – Impozitul special pe bunuri mobile de valoare mare.

Codurile IBAN aferente sunt publicate pe site-ul ANAF, la secțiunea Asistență contribuabili → Plata obligațiilor fiscale → Codurile IBAN.

Citește și: După lovitura fiscală dată consumului și investițiilor, vine rândul proprietăților

Studiu de caz: autoturism în leasing devenit proprietate în 2025

O societate comercială a achiziționat în leasing, în 2022, un autoturism cu valoarea de 491.517 lei. Contractul de leasing s-a încheiat în ianuarie 2025, moment în care bunul a intrat efectiv în proprietatea firmei.

Întrebarea este dacă impozitul pe autoturisme de lux trebuie declarat și plătit prin Formularul 216 și pentru anul 2024.

Răspunsul specialiștilor: Nu. Elementul determinant pentru obligația de plată nu este anul achiziției prin leasing, ci momentul în care bunul intră efectiv în proprietatea contribuabilului. La 31 decembrie 2024, mașina nu era încă în patrimoniul societății, deci nu exista obligația de declarare și plată.

În schimb, începând cu anul 2025, autoturismul fiind în proprietatea firmei și depășind plafonul de 375.000 lei, se datorează impozitul special. Baza de calcul va fi diferența dintre valoarea de achiziție și plafon:

• 491.517 lei – 375.000 lei = 116.517 lei

• Aplicând cota de 0,3%, rezultă un impozit anual de aproximativ 350 lei.

Formularul 216 trebuie depus până la 31 decembrie 2025, iar plata impozitului trebuie efectuată până la aceeași dată.

Obligația fiscală durează 5 ani

Potrivit art. 500 lit. b) din Codul fiscal, impozitul special pe autoturisme se datorează pe o perioadă de 5 ani, începând cu anul fiscal în care are loc predarea-primirea bunului. Dacă predarea-primirea s-a produs înainte de intrarea în vigoare a noilor reguli, impozitul se datorează pentru fracțiunea de ani rămasă până la împlinirea celor cinci ani.

Astfel, în exemplul de mai sus, societatea va avea obligația de declarare și plată a impozitului special pentru perioada 2025–2029 inclusiv.

  Fiți la curent cu ultimele noutăți. Urmăriți DCBusiness și pe Google News

Ţi s-a părut interesant acest articol?

Urmărește pagina de Facebook DCBusiness pentru a fi la curent cu cele mai importante ştiri despre evoluţia economiei, modificările fiscale, deciziile privind salariile şi pensiile, precum şi alte analize şi informaţii atât de pe plan intern cât şi extern.