Șoc în fiscalitate: actele ANAF pot fi anulate după MAP. Ce înseamnă pentru companii

Ordonanța Guvernului nr. 11/2025 aduce schimbări substanțiale pentru contribuabilii cu tranzacții intragrup și expunere internațională: acordurile de preț în avans (APA) pot fi extinse retroactiv până la cinci ani, procedura amiabilă (MAP) este reorganizată cu termene și competențe mai clare, iar inspecțiile fiscale pot fi suspendate atunci când există cereri de APA aflate în lucru. OG 11/2025 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 695 din 24 iulie 2025 și a intrat în vigoare la 27 iulie 2025. 

Ce se schimbă la APA: extindere retroactivă de până la 5 ani și reguli noi de procedură

Cea mai notabilă noutate este opțiunea de roll-back: dacă tranzacțiile acoperite de un viitor APA au avut loc, în condiții similare, și înainte de depunerea cererii, contribuabilul poate cere extinderea valabilității acordului pentru perioade anterioare, dar nu mai mult de cinci ani fiscali încheiați anterior anului depunerii. Extinderea se aprobă de organul fiscal competent, urmând reguli ce vor fi detaliate prin ordin al președintelui ANAF. 

În paralel, textul OG precizează că procedura pentru emiterea APA (inclusiv conținutul cererii, al cererii de modificare/revizuire și al cererii de extindere retroactivă) va fi stabilită prin ordin al președintelui ANAF, separat de reglementarea soluției fiscale individuale anticipate, care rămâne în sarcina ministrului finanțelor. 

La nivel practic, modificările aliniază România la tendințele internaționale privind securizarea prețurilor de transfer, inclusiv posibilitatea de a trata un număr mai mare de ani într-un cadru predictibil. Analize ale consultanților fiscali subliniază explicit că roll-back-ul de până la 5 ani se aplică sub condiții și poate viza inclusiv dosare aflate deja în derulare. 

Inspecțiile fiscale: când se pot suspenda dacă există o cerere de APA

Dacă la ANAF se află în curs de soluționare o cerere de emitere a unui APA (inclusiv pentru extinderea retroactivă), iar la contribuabil rulează o inspecție care vizează aceleași perioade și impozite, conducătorul organului de inspecție poate decide suspendarea controlului. Mai mult, în această situație nu se aplică plafonul standard de 6 luni din regimul general de suspendare; reluarea controlului se face după soluționarea cererii de APA. 

Această flexibilitate este importantă pentru a evita situațiile în care inspecțiile ar produce ajustări simultan cu o negociere tehnică în cadrul APA, reducând riscul de rezultate nealiniate. Practica și comentariile specializate notează deja aplicabilitatea noilor reguli începând cu 27 iulie 2025. 

Procedura amiabilă (MAP): cine e autoritatea competentă, termene și efecte asupra actelor fiscale

Articolul 282 din Cod este rescris. În România, autoritatea competentă pentru MAP este ANAF, iar contribuabilul poate prezenta cazul în termen de trei ani de la comunicarea actului sau a notificării care generează dubla impunere (dacă tratatul are un termen mai scurt, acesta se extinde la trei ani). Textul prevede în mod expres cadrul de negociere, mandatul aprobat de președintele ANAF și faptul că rezultatul negocierii este considerat valoare de piață pentru cazul respectiv. 

Citește și: Ordin ANAF. Multinaționalele trebuie să plătească în România! Statul impune un nou impozit

Impactul MAP asupra actelor fiscale devine concret: actul administrativ ce a stat la baza inițierii procedurii amiabile poate fi modificat sau anulat ca urmare a deciziei de soluționare; implementarea rezultatului negocierii se face prin ordin al președintelui ANAF, independent de termenele de prescripție din dreptul intern. Este o schimbare importantă pentru eficiența MAP și pentru alinierea la standardele OCDE și la mecanismele UE de soluționare a litigiilor fiscale. 

Cine câștigă

Câștigă în primul rând companiile cu tranzacții intragrup semnificative (grupuri românești mari și multinaționale). Roll-back-ul APA reduce riscul de ajustări istorice și litigii costisitoare, oferind șansa de a securiza trecutul și viitorul într-un pachet coerent. În plus, MAP devine mai clar operațional, cu un canal de negociere explicit la ANAF, termene și efecte concrete asupra deciziilor fiscale. Evaluări independente ale pieței confirmă că aceste modificări îmbunătățesc predictibilitatea în transfer pricing și în cazurile transfrontaliere. 

Cine ar putea fi afectat

Pentru ANAF, povara administrativă crește: evaluări retroactive sofisticate în APA, negociere internațională structurată în MAP, gestionarea suspenderilor de inspecții. Pentru firmele mici și mijlocii, efectul direct e limitat: ele folosesc rar APA sau MAP, iar resursele ANAF direcționate spre aceste cazuri complexe pot însemna, în practică, timpi mai lungi în alte proceduri. În plan intern, succesul reformei depinde de rapiditatea cu care apar ordinele subsecvente (ANAF și MF) și de capacitatea instituțională de a le aplica. 

Este o îmbunătățire pentru firme?

Da, pentru companiile cu expunere la prețuri de transfer și dublă impunere, OG 11/2025 este o îmbunătățire clară: introducerea roll-back-ului, suspendarea inspecțiilor cât timp se negociază prețuri de transfer prin APA și efectele directe ale deciziilor MAP asupra actelor fiscale reduc incertitudinea și costurile de conformare. Măsurile sunt în siajul standardului minim BEPS Acțiunea 14 și al Directivei UE 2017/1852 privind mecanismele de soluționare a litigiilor, referințe menționate explicit în noul art. 282. 

Detalii operative și ce urmează

Aplicabilitate și tranziție. Notele de specialitate indică aplicarea noilor prevederi inclusiv pentru dosare în curs (APA și MAP), sub condiții, ceea ce poate accelera deblocarea unor spețe vechi. 

Ordine subsecvente. Procedurile și conținutul cererilor (APA și extindere retroactivă) vor fi stabilite prin ordinul președintelui ANAF; procedura pentru soluțiile fiscale individuale anticipate rămâne la ministrul finanțelor. Publicarea rapidă a acestor ordine va fi decisivă pentru funcționarea noilor reguli. 

Așadar, OG 11/2025 schimbă consistent relația dintre contribuabili și autoritățile fiscale în zona tranzacțiilor intragrup și a dublei impuneri. România își aliniază practicile la OCDE și UE, oferind instrumente mai robuste pentru prevenirea și rezolvarea disputelor fiscale. Câștigul e evident pentru companiile mari și pentru dosarele de prețuri de transfer, cu efectul colateral că ANAF va avea nevoie de resurse și rigoare procedurală suplimentare pentru a livra la nivelul promis. 

  Fiți la curent cu ultimele noutăți. Urmăriți DCBusiness și pe Google News

Ţi s-a părut interesant acest articol?

Urmărește pagina de Facebook DCBusiness pentru a fi la curent cu cele mai importante ştiri despre evoluţia economiei, modificările fiscale, deciziile privind salariile şi pensiile, precum şi alte analize şi informaţii atât de pe plan intern cât şi extern.