Taxe și impozite pentru PFA-uri în 2023. Noutățile aduse de modificările din Codul fiscal

Ce impozite au de plătit PFA-urile în anul 2023

În ceea ce privește impozitul pe venituri provenit din activități independente impozitate în sistem real, procentul este de 10% în 2023.

În cazul impozitului pe venituri din activități independente impozitate la normă de venit, valoarea se obține prin aplicarea procentului de impozit pe venit în 2023 de 10%, la valoarea normei de venit ori a normelor de venit dacă sunt mai multe activități.

Plafonul până la care se aplică impozitarea la normă de venit s-a redus de la 100.000 euro la 25.000 euro. Astfel, contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal. 

Contribuții 

Unele PFA-uri au obligația de a plăti contribuții sociale dar acest lucru se stabilește în funcție de nivelul veniturilor realizate. 

Contribuția de asigurări sociale (CAS)

CAS-ul se plătește dacă se estimează pentru anul curent venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul depunerii declarației unice.

CAS-ul este în cota de 25% și se  aplică la o baza de calcul reprezentată de venitul ales de PFA, care nu poate fi mai mic decât:

- nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;

- nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară;

Plafonul celor 24 de salarii se aplică pentru prima oară pentru anul 2023, în perioada 2018 – 2022 existând un singur plafon în funcție de care se stabilea contribuția de asigurări sociale (12 salarii minime). 

PFA-urile care nu plătesc CAS

Conform art.150 din Codul fiscal, persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum și persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuția de asigurări sociale (CAS), pentru veniturile obținute în calitate de titular PFA, însă nu sunt scutite de plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS), dacă veniturile estimate sau realizate de PFA depășesc plafoanele anuale în vigoare pentru anul 2023.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)

PFA-urile datorează CASS dacă realizează venituri anuale cumulate cel puțin egale cu 6 salarii de bază minime brute pe țară din una sau mai multe surse de venituri:

- venituri nete din activități independente,

- venituri din drepturi de proprietate intelectuale,

- venituri din asocierea cu o persoană juridică,

- venituri nete din cedarea folosinței bunurilor,

- venituri din investiții,

- venituri nete din activități agricole, silvicultură și piscicultură,

-  venituri brute din alte surse, definite conform Codului fiscal.

Veniturile care se iau în calcul sunt:

- venitul net/brut sau normă de venit din activități independente;

- venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după acordarea cotei de cheltuieli forfetare;

- venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice,;

- venitul net sau normă de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor;

- venitul și/sau câștigul din investiții. În cazul veniturilor din dividende și din dobânzi se iau în calcul sumele încasate iar în cazul -

- veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele încasate, distribuite începând cu anul 2018;

- venitul net sau normă de venit, după caz, pentru veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură;

- venitul brut și/sau venitul impozabil din alte surse.

CASS se datorează pentru veniturile cumulate (venituri nete din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din asocierea cu o persoană juridică, venituri nete din cedarea folosinței bunurilor, venituri din investiții,venituri nete din activități agricole, silvicultură și piscicultură,venituri brute din alte surse, definite conform Codului fiscal) cu excepția veniturilor din salarii.

Baza anuală de calcul a CASS

- nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 și 12 salarii minime brute pe țară;

- nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;

- nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară.

Plafoanele de 6 și 24 de salarii se aplică pentru prima oară pentru anul 2023, în perioada 2018 – 2022 existând un singur plafon în funcție de care se stabilea contribuția de asigurări sociale de sănătate. 

  Fiți la curent cu ultimele noutăți. Urmăriți DCBusiness și pe Google News

Ţi s-a părut interesant acest articol?

Urmărește pagina de Facebook DCBusiness pentru a fi la curent cu cele mai importante ştiri despre evoluţia economiei, modificările fiscale, deciziile privind salariile şi pensiile, precum şi alte analize şi informaţii atât de pe plan intern cât şi extern.