Codul fiscal 2025: schimbări prin OG 22/2025 la TVA și impozitarea nerezidenților

Reguli noi privind locul prestării serviciilor și TVA

Una dintre cele mai importante modificări introduse de OG nr. 22/2025 privește stabilirea locului prestării serviciilor din perspectiva TVA. În prezent, locul prestării este esențial pentru determinarea statului căruia i se datorează TVA, iar schimbările urmăresc alinierea legislației naționale la directivele europene.

Astfel, ordonanța clarifică și extinde situațiile în care locul prestării serviciilor către persoane impozabile este considerat a fi în alt stat membru, atunci când beneficiarul este stabilit în afara României. Pentru unele categorii de servicii (în special digitale, electronice, telecomunicații sau radiodifuziune), prestatorii stabiliți în România vor trebui să aplice reguli mai stricte pentru a determina locul exact al consumului.

De asemenea, au fost introduse dispoziții noi care impun obligația de a deține documente justificative suplimentare (de exemplu, dovezi privind sediul activității economice al clientului, confirmări electronice de localizare etc.) pentru a dovedi că serviciile nu se consideră a fi prestate pe teritoriul României. Lipsa acestor dovezi poate atrage refuzul dreptului de scutire de TVA sau impunerea TVA în România, cu dobânzi și penalități.

Registrul persoanelor înregistrate sau radiate din scopuri de TVA, actualizat

OG nr. 22/2025 aduce și modificări în modul de administrare și publicare a registrului persoanelor impozabile înregistrate sau radiate în scopuri de TVA, gestionat de ANAF. Acest registru, disponibil online, este un instrument esențial pentru firme, care îl consultă pentru a verifica statutul fiscal al partenerilor lor de afaceri.

Potrivit noilor prevederi, ANAF va publica registrul în timp real, cu actualizare zilnică automată, și va include informații suplimentare privind:

• data exactă a înregistrării sau radierii din scopuri de TVA,

• motivul radierii (inactivitate, ineficiență economică, fraude etc.),

• perioada de suspendare temporară, dacă este cazul.

Totodată, ordonanța introduce o procedură simplificată de reînregistrare pentru persoanele radiate care își reiau activitatea și dovedesc că îndeplinesc condițiile legale. Această măsură urmărește reducerea birocrației și creșterea gradului de conformare voluntară.

ANAF precizează că, în lipsa unei verificări atente a acestui registru, firmele riscă să nu își poată deduce TVA aferent facturilor primite de la parteneri radiați, ceea ce poate duce la costuri suplimentare și litigii fiscale.

Tratamentul fiscal al veniturilor realizate de nerezidenți

O altă modificare semnificativă introdusă de OG nr. 22/2025 privește regimul de impozitare aplicabil veniturilor realizate de nerezidenți în România, în special pentru redevențe, dobânzi, dividende și servicii prestate pe teritoriul României.

Citește și: Oficial: Statul dă înapoi TVA! Cine și cum poate recupera banii

ANAF arată că noile reguli urmăresc să elimine interpretările contradictorii și să prevină evitarea dublei impuneri. Printre principalele modificări se numără:

• clarificarea definiției beneficiarului efectiv al veniturilor, în conformitate cu directivele UE și tratatele de evitare a dublei impuneri;

• stabilirea obligației de reținere la sursă a impozitului pe veniturile obținute din România de către entități nerezidente, inclusiv în situațiile în care serviciile sunt prestate online sau fără prezență fizică în țară;

• introducerea unui registru special al beneficiarilor nerezidenți care obțin venituri supuse impozitării în România, pentru a crește transparența și controlul asupra fluxurilor financiare transfrontaliere.

Potrivit ANAF, firmele românești care efectuează plăți către parteneri nerezidenți trebuie să obțină și să păstreze certificatele de rezidență fiscală emise de autoritățile fiscale din statele respective. În lipsa acestor documente, se va aplica cota integrală de impozit de 16% asupra veniturilor brute, chiar dacă există convenții de evitare a dublei impuneri.

ANAF: „Scopul este reducerea riscului de fraudă și armonizarea legislației”

ANAF subliniază că aceste modificări, deși complexe, sunt necesare pentru armonizarea legislației naționale cu directivele europene și standardele OCDE, precum și pentru reducerea fraudei fiscale și creșterea colectării la bugetul de stat.

Instituția recomandă contribuabililor să consulte noile reglementări și să își actualizeze procedurile interne, în special în ceea ce privește documentarea tranzacțiilor transfrontaliere și verificarea statutului de TVA al partenerilor.

Totodată, ANAF a anunțat că va publica un ghid practic privind aplicarea OG nr. 22/2025, cu exemple și studii de caz, pentru a sprijini firmele și persoanele fizice care derulează tranzacții internaționale.

  Fiți la curent cu ultimele noutăți. Urmăriți DCBusiness și pe Google News

Ţi s-a părut interesant acest articol?

Urmărește pagina de Facebook DCBusiness pentru a fi la curent cu cele mai importante ştiri despre evoluţia economiei, modificările fiscale, deciziile privind salariile şi pensiile, precum şi alte analize şi informaţii atât de pe plan intern cât şi extern.